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　　3月27日晚间 ，深圳市得润电子股份有限公司（以下简称“ST得润（维权）
”）等3家上市公司披露了收到地方证监局行政处罚决定书的相关公告，相关违规事宜均涉及财务造假。

　　《证券日报》记者据公开信息梳理
，截至3月29日，年内23家公司（含上市公司 、退市公司以及新三板挂牌企业）披露了收到的财务造假罚单（含行政处罚决定书和行政处罚事先告知书） ，合计罚款金额5.65亿元 。

　　近年来
，监管部门对财务造假等重大违法行为持续从严
、从重、从快处罚
。华东政法大学国际金融法律学院教授郑彧向《证券日报》记者表示，监管执法在从严追责的同时 ，愈发注重提升监管效率与治理实效。今年以来
，监管部门在追究财务造假公司责任 、坚持“首恶必究”的基础上，进一步强化“帮凶必打 ” ，针对中介机构在履职过程中的故意或者严重疏忽
，导致的帮助造假、把关不严等情况，以及公司上下游企业的虚构业务
、资金循环类的协助造假都加强了监管和打击力度 ，实现全链条从严监管 。

　　23家公司因财务造假受罚

　　一天内3家公司因财务造假被罚
，彰显着资本市场严打财务造假的“重拳
”持续。随着执法力度加大，更多财务造假手段也被暴露出来
。

　　以ST得润为例 ，该公司披露的行政处罚决定书显示，公司实控人邱某民“自掏腰包”向公司客户、原子公司 、供应商等提供资金
，用于前述主体向ST得润归还历史欠款，导致ST得润2020年和2021年分别虚构回款3.95亿元和1.13亿元 ，少计信用减值损失3.71亿元
、6639.31万元。另外
，邱某民还协调ST得润子公司以预付货款的形式，间接向ST得润联营公司提供资金 ，用于到期归还ST得润的财务资助款
，导致公司2022年半年报虚构回款2683.69万元，少计信用减值损失506.1万元 。

　　最终 ，深圳证监局因ST得润2020年年度报告、2021年年度报告 、2022年半年度报告及非公开发行文件存在虚假记载
，对其罚款700万元，对其实控人罚款1200万元 ，对公司总裁
、财务总监等2人罚款350万元
，合计罚款金额2250万元
。ST得润实控人还被采取5年证券市场禁入措施。

　　据记者梳理，今年以来截至3月29日 ，已经有23家公司因财务造假被监管处罚，覆盖19家上市公司、3家退市公司以及1家新三板公司 。上市公司中
，长江医药控股股份有限公司 、立方数科股份有限公司2家公司因财务造假触及重大违法强制退市指标，已经收到交易所终止上市决定 ，股票进入退市整理期
。

　　“3家公司同日收到财务造假罚单
，反映出监管执法节奏的加快和覆盖面的扩大。 ”上海明伦律师事务所律师王智斌在接受《证券日报》记者采访时表示，从处罚金额来看 ，单案处罚力度较以往有明显提升
，这与监管部门强调的“严惩造假强震慑
”方向一致 。今年以来已有20多家公司收到财务造假罚单，说明财务造假查处已从个案处理转向常态化治理 ，形成持续高压态势
。

　　另外
，上述被处罚的3家退市公司中，大唐高鸿网络股份有限公司（以下简称“高鸿3”）
、元成环境股份有限公司因触及交易类退市指标 ，于去年11月份、12月份先后摘牌退市；深圳市易尚展示股份有限公司因触及财务类退市指标
，2023年7月份已摘牌退市，时隔两年多 ，仍因财务造假被开出罚单，再次说明“退市不免责 ”。

　　全链条从严打击

　　在上市公司及“关键少数
”被处罚的同时
，造假“帮凶”也被严惩 。上述高鸿3财务造假罚单中，证监会拟对配合造假的第三方罚款700万元
。另外 ，今年以来截至3月29日
，已有3家会计师事务所由于为上市公司提供的年报审计报告存在虚假记载，被地方证监局罚没合计1642.63万元。

　　如中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）为银江技术股份有限公司出具的2021年度 、2022年度审计报告存在虚假记载 ，且在该公司2021年度
、2022年度财务报表审计过程中未勤勉尽责
，今年1月份被浙江证监局“罚一没一 ”，罚没金额合计1113.21万元 ，2名签字注册会计师各被罚30万元 。

　　“这无疑是向相关方发出了‘造假必查’和‘造假必罚’的强烈警示信号
，当前正值审计机构审计各家公司年报及年报披露之际，各方都不能抱侥幸心理。
”浙江六和（宁波）律师事务所合伙人、律师张志旺在接受《证券日报》记者采访时表示
。

　　在王智斌看来 ，这既清晰传递出监管部门从严压实中介机构“看门人”责任的明确信号
，也标志着全链条追责 、一体化打击已成为当前资本市场监管的常态。

　　郑彧表示，作为证券市场的“看门人 ” ，会计师事务所等中介机构不能为了一己私利而“看错门、走错路
、把歪关” 。加大对会计师事务所的处罚，继续传递着监管层对于像审计师这样的重要中介机构要“看对门、走好路 、守好关
”的要求
。

　　另外
，同花顺iFinD数据显示，今年以来截至3月29日 ，已有37家次会计师事务所被地方证监局采取行政监管措施
，原因涉及审计程序执行不到位
、未保持职业怀疑、审计底稿问题严重等。监管部门正全面压实会计师事务所“看门人”责任 。

　　惩防体系全面升级

　　2024年，国务院办公厅转发中国证监会等部门《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》以来 ，监管部门持续推动构建财务造假综合惩防体系
。

　　今年
，监管部门将进一步巩固和提升财务造假综合惩防效能。3月6日，证监会主席吴清表示 ，证监会将进一步严肃市场纪律
，多措并举提升惩防效能 。

　　除了严惩造假，吴清还强调夯实治理强预防 ，包括：推动出台上市公司监管条例
，抓紧落地新修订的上市公司治理准则，切实加强保荐代表人监管 ，加快建设财务造假线索发现中心和第三方配合造假监测预警机制
。

　　此外，王智斌认为
，从执法角度来看，需要加快推进建设更具针对性的执法机制 ，提高处罚效率
，稳定市场预期；在惩戒方面，需要强化与刑事追责的有效衔接 ，进一步提高财务造假违法成本。同时
，需进一步完善投资者民事赔偿机制，切实保障受损投资者获得及时有效救济 ，加快构建行政 、刑事
、民事“三位一体 ”的全方位追责体系 。

　　郑彧表示
，从惩罚的角度而言，随着资本市场法律制度的“四梁八柱
”建设完成 ，有关违法行为的惩罚制度基本成型
，关键在于落实和执行；从防范角度而言，一方面依赖于继续推进全社会商事主体社会信用体系的建设 ，努力建设诚信的营商环境，另一方面还是要在“大数据”时代
，实现各类核心数据的互联互通，推动建立一个可疑交易预警信息或查询系统 ，帮助监管部门和中介机构能够更好地识别或者“穿透 ”资金或者交易迷雾
，预防和阻止以合法交易方式掩盖非法交易目的的不良市场行为
。

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